A cégek esetében kötelezően lefolytatandó adóregisztrációs eljárás feladata, hogy kiszűrje azokat az adózókat, akiknek a céges előélete nem teljesen makulátlan: vagy azért, mert a közelmúltban jelentős adótartozást halmoztak fel és hagytak maguk után, vagy komolyabb jogsértést követtek el, netán elérhetetlenné váltak a hatóságok számára. A cél az, hogy az ilyen cégek, illetve magánszemélyek meghatározott ideig ne vehessenek részt új adózó alapításában.

Az adóköteles tevékenység csakis adószám birtokában kezdhető meg. A cégek a cégbejegyzés iránti kérelem cégbírósághoz történő benyújtásával (az egyablakos bejelentkezés révén) eleget tesznek a NAV felé is a bejelentkezési kötelezettségüknek, a NAV pedig optimális esetben megállapítja az adószámot. Stratégiailag ez az a pont, amikor az új adózók létrehozásában szerepet vállaló magánszemélyek a legkönnyebben szűrhetők: a NAV ugyanis megtagadja az adószám megállapítását, ha

• az adózó által bejelentett adatok valótlanok,
• hiányosak, vagy
• az adóregisztrációs eljárás során kiderül, hogy az adószám kiadásának törvényi akadálya van.

Mit kell tudni az adóregisztrációs eljárásról?

Az adóregisztrációs eljárás során a NAV egybeveti a cégbíróság által megküldött adatokat a saját adatbázisaiban szereplő adatokkal. Amennyiben az adószám megállapításának megtagadására vezető okok egyike sem áll fenn, az adóregisztrációs eljárás egy munkanapon belül lezajlik, a cég megkapja az adószámot. Ám ha ezen idő alatt bármilyen akadály felmerül, a NAV-nak nyolc munkanap áll a rendelkezésére az eljárás lefolytatására.

Ha bebizonyosodik a kizáró okok valamelyike, a NAV új adózó esetében megtagadja az adószám megállapítását (ez egyúttal a cégbejegyzési kérelem megtagadását is eredményezi), a már működő (változásbejegyzési kérelmet benyújtó) adózót pedig felszólítja az akadály elhárítására. Ha a felszólítás az erre biztosított 45 napos határidőn belül nem vezet eredményre, az adóhatóság törli az adószámot.

Milyen okokból tagadja meg a NAV az adószám megállapítását?

Az adózás rendjéről szóló törvény tételesen meghatározza azokat az okokat, melyek fennállta esetén a NAV megtagadja az adószám megállapítását.

Megtagadja a NAV az adószám megállapítását, ha a megtagadási okok közül legalább egy fennáll az alábbi személyek vonatkozásában:

• az adózó vezető tisztségviselője, cégvezetője, képviseletre jogosult tagja,
• kft., zrt. esetében az 50 százalékot meghaladó mértékű szavazati joggal vagy minősített többségű befolyással rendelkező tag, részvényes,
• egyszemélyes gazdasági társaság esetében a tag vagy részvényes.

A megtagadási okok a következők: a fent felsorolt személyek közül bárki

a) olyan másik társaságban volt korábban, vagy jelenleg vezető tisztségviselő, cégvezető, tag, vagy részvényes, amely

• az adószám megállapítása iránti kérelem benyújtásának napján a NAV-nál nyilvántartott, túlfizetéssel csökkentett, 180 napon keresztül folyamatosan fennálló, 5 millió forintot (legnagyobb adóteljesítményű adózóknál: 10 millió forintot) meghaladó adótartozással rendelkezik,
• az adószám megállapítása iránti kérelem benyújtásának napját megelőző 5 éven belül a NAV-nál nyilvántartott, túlfizetéssel csökkentett, 5 millió forintot (legnagyobb adóteljesítményű adózóknál: 10 millió forintot) meghaladó adótartozással jogutód nélkül szűnt meg, vagy
• adószámát a NAV az adószám megállapítására irányuló kérelem benyújtásának napját megelőző 5 éven belül jogerősen törölte, és az adószám megállapítására irányuló kérelem benyújtásáig nem állapította meg ismételten,

b) az adószám megállapítása iránti kérelem benyújtásának napján a NAV-nál nyilvántartott, túlfizetéssel csökkentett, 180 napon keresztül folyamatosan fennálló, 5 millió forintot (legnagyobb adóteljesítményű adózók esetében 10 millió forintot) meghaladó adótartozással rendelkezik, vagy

c) az adószám megállapítása iránti kérelem benyújtásának napján a vezető tisztségviselői pozíciótól, illetve e foglalkozástól jogerősen eltiltottnak minősül.

Amennyiben a NAV a fentiek szerint megtagadta az adószám megállapítását, az a személy (vezető tisztségviselő, cégvezető, tag, részvényes), akire tekintettel ez történt, a megtagadó határozat közlésétől számított 15 napon belül kimentési kérelmet terjeszthet elő. A kimentési kérelem sikeres lehet például abban az esetben, ha az érintett személy bizonyítani tudja, hogy a kizáró okot képező adótartozás már nem áll fenn.